Zdanenie ziskov z investícií je kľúčovou súčasťou finančného plánovania pre každého investora. V našom článku sa budeme zaoberať konkrétnym aspektom tohto procesu – ako daníme zisky z investícií na daňovom priznaní typu B v Slovenskej Republike. S rozvojom finančných trhov a investičných príležitostí je nevyhnutné mať jasné pochopenie toho, ako sa daníme a aké povinnosti nás čakajú. Preto vám predstavíme kľúčové informácie a postupy, ktoré vám pomôžu efektívne spravovať vaše investičné príjmy a zároveň dodržiavať daňové predpisy Slovenskej Republiky.
V našom článku vám poskytneme užitočné informácie a návody ohľadom danenia ziskov z investícií na daňovom priznaní typu B v Slovenskej Republike. Zdôrazňujeme, že nie sme daňoví poradcovia a to, čo uvádzame, je naša osobná interpretácia. Ak si chcete byť istý, odporúčame poradiť sa s daňovým poradcom.
Snažíme sa vám ponúknuť cenné rady a postupy, ako identifikovať, klasifikovať a zaznamenať vaše investičné príjmy, s ohľadom na platné daňové predpisy. Drvivá väčšina týchto príjmov, s výnimkou dividend a prenájmu nehnuteľností, sa zapisuje v VII. a VIII. ods. Danového priznania typu B. Naším cieľom je vám poskytnúť užitočné návody, aby ste mohli efektívne plánovať svoje dane a dodržiavať daňové povinnosti pri správe vašich investičných príjmov.
Tabuľka danenia investičných produktov
Investícia
Daň
Odvody
Kde vyplniť v DP FO typ:B
Zákon
Daň vyberaná zrážkou
V tabuľke vyššie popisujeme prehľadne ako daniť rôzne typy investícií, ktorým sa venujeme na našom webe. Ak si myslíte, že máme v tabuľke chyby, neváhajte nám napísať a môžme to prediskutovať a pobaviť sa o daniach. Ak nás presvedčíte neváhame danú tabuľku aktualizovať.
Vysvetlivky:
- - Odvody treba platiť
- - Odvody netreba platiť
- Všetky paragrafy zákona sú zo Zákona č. 595/2003 Z. z.
Všeobecné informácie
Sadzba dane z príjmov pre fyzické osoby je rozdelená do dvoch úrovní:
- 19 % na časť príjmov, ktorá nepresiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima
- 25 % na časť príjmov, ktorá presiahne túto sumu.
Treba si uvedomiť, že ide o celkové príjmy, teda sa spočítajú všetky príjmy zo zamestnania, podnikania a obchodovania na burze. V roku 2024 (zdaňovacie obdobie 2023) je táto hodnota 41 445,46 eura.
Výnimku tvoria príjmy podľa §7, na ktoré sa uplatňuje len sadzba vo výške 19 %. Ďaľšou výnimkou sú dividendy, ktoré sa dania 7% (za rok 2024 sa bude zvyšovať na 10%) alebo 35% daňou v závislosti od toho, z akého štátu dividendy pochádzajú.
Daň je splatná do 31. marca nasledujúceho roka po dosiahnutí príjmu, na základe podaného daňového priznania.
Okrem dane z príjmov musí fyzická osoba z príjmov z obchodovania na burze platiť z niektorých investícií aj zdravotné odvody. Tie sú v roku 2024 vo výške 15 % (za príjmy v roku 2023 boli odvody ešte 14%). Výška týchto odvodov Vám bude oznámená po podaní daňového priznania priamo Vašou zdravotnou poisťovňou spolu s pokynmi na úhradu.
Celkové zdanenie príjmov z obchodovania na burze pre fyzické osoby je teda 31 % alebo 36 % (daň + odvody).
Prečo 19% + 15% sa rovná 31% a nie 34%? Pretože výška odvodov je rátaná už zo zdaneného zisku.
Oslobodenie od dane z príjmov vo výške 500 eur
Fyzická osoba môže uplatniť oslobodenie od dane z príjmov vo výške do 500 eur na nasledovné príjmy:
- príjmy z prenájmu nehnuteľnosti,
- príjmy z príležitostných činností,
- príjmy z prevodu cenných papierov, t.j. Akcie/ETF,
- príjmy z prevodu opcií.
Toto oslobodenie sa vzťahuje na všetky príjmy, ale celková suma oslobodenia nesmie presiahnuť 500 eur pre všetky skupiny dohromady. Daňovník si môže sám rozhodnúť, ako túto sumu rozdelí medzi jednotlivé druhy príjmov.
Daň zaplatená zrážkou
Do špecifickej kategórie patria úroky z bankových vkladov na Slovensku, výnosy z podielových fondov slovenských správcov a kupóny z dlhopisov vydaných na Slovensku, pri ktorých sa výnos zdaní 19 % zrážkovou daňou pred vyplatením. Tieto príjmy sa už ďalej nezdaňujú a nemusia sa uvádzať v daňovom priznaní.
Ako daniť akcie a ETF ?
Na Slovensku je zdaňovanie akcií a ETF upravené v závislosti od dĺžky držby týchto investičných nástrojov. Kľúčovým rozdielom je, či akcie alebo ETF držíte viac ako rok.
- Ak sú akcie alebo ETF držané viac ako rok, splňujú podmienku časového testu a zisk z ich predaja je oslobodený od dane, ak sú obchodované na regulovanom trhu, teda burze. Toto oslobodenie je špecifikované v § 9 ods. 1 písm. k) zákona o dani z príjmov.
- Naopak, ak akcie alebo ETF držíte menej ako rok, zisk z ich predaja je potrebné zdaniť podľa § 8 ods. 1 písm. e) toho istého zákona. V tomto prípade sa zisk uvádza v daňovom priznaní v VIII. oddiele, riadok 5. Tento zisk sa zdaňuje progresívnou daňou, ktorá je vo výške 19% alebo 25%, v závislosti od výšky základu dane. Okrem dane je potrebné odviesť aj odvody na zdravotné poistenie. Táto povinnosť sa vzťahuje na všetkých daňovníkov, ktorí realizujú zisky z obchodovania s cennými papiermi mimo časového testu.
Na príjmy z predaja cenných papierov, držaných menej ako 1 rok, je možné uplatniť oslobodenie do výšky 500 EUR za rok z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (podľa § 9 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov). Toto oslobodenie je možné uplatniť každý rok len na jeden druh príjmu, takže ak ho využijete pri cenných papieroch, nemôžete ho už uplatniť napríklad pri príjmoch z prenájmu.
Niektoré akcie a ETF vyplacajú aj takzvané dividendy. Danenie dividend je komplikované a popisujeme ho nižšie v sekcii Ako daniť dividendy?
Z daňového hladiska sa oplatí investovať do takých akcií a ETF, ktoré dividendu nevyplácajú, ale ju reinvestujú. Takéto ETF sa nazývajú akumulačné. Opakom sú ETF distribučné, ktoré dividendy vyplácajú.
Pri investovaní do akcií a ETF je dôležité byť obozretný a zistiť, či tieto finančné nástroje nie sú zakúpené ako CFD (Contracts for Difference). Niektorí brokeri ponúkajú akcie a ETF práve vo forme CFD, čo má významný vplyv na daňové povinnosti. V prípade CFD neplatí ročný časový test.
- Tip
Pri investovaní do akcií a ETF sa snažte vždy držať daný titul aspoň rok, aby ste splnili podmienku časového testu.
- Tip 2
Pri investovaní do akcií a ETF je výhodnejšie investovať do titulov, ktoré dividendu nevyplácajú, ale reinvestujú. Pri ETF sa takéto ETF volajú akumulačné.
- Tip 3
Ak potrebujete realizovať zisk z titulov držaných menej ako 1 rok, môžete si daňovú povinnosť skrátiť tým, ze predáte titul, ktorý je v strate a započítate si tak aj túto stratu. Tento titul viete následne opäť kúpiť. Túto stratégiu je možné použiť aj pri iných investičných produktoch.
Pozor! Pri započítavaní straty platí taktiež ročný časový test.
Ako daniť CFD a iné finančné deriváty ?
V prípade CFD neplatí ročný časový test a zisky z ich predaja je potrebné zdaňovať podľa § 8 ods. 1 písm. k) zákona o dani z príjmov. V daňovom priznaní sa tieto zisky uvádzajú v VIII. oddiele, riadok 10. Zisky sa zdaňujú progresívnou daňou vo výške 19% alebo 25%, v závislosti od výšky základu dane. Okrem toho je potrebné odviesť aj zdravotné odvody.
Tieto pravidlá platia aj pre iné finančné deriváty (Forwards, Futures…).
- Tip
Ak plánujete držať akcie dlhšie ako rok, nekupujte ich ako CFD.
Ako daniť Kryptomeny ?
V prípade CFD neplatí ročný časový test a zisky z ich predaja je potrebné zdaňovať podľa § 8 ods. 1 písm. t) zákona o dani z príjmov. V daňovom priznaní sa tieto zisky uvádzajú v VIII. oddiele, riadok 16. Zisky sa zdaňujú progresívnou daňou vo výške 19% alebo 25%, v závislosti od výšky základu dane. Okrem toho je potrebné odviesť aj zdravotné odvody.
- Tip
Ak chcete do kryptomien investovať, ale nepotrebujete ich vlastniť, zvážte investície do kryptomenových ETF.
Ako daniť Dlhopisy ?
Investovanie do dlhopisov na Slovensku prináša rôzne druhy príjmov, pričom najčastejšími sú kupónový výnos a kapitálový výnos. Kupónový výnos predstavuje pravidelne vyplácané úroky, zatiaľ čo kapitálový výnos vzniká ako rozdiel medzi predajnou cenou alebo splatnou menovitou hodnotou a cenou obstarania dlhopisu. Spôsob zdanenia týchto príjmov závisí od daňového domicilu emitenta, druhu dlhového cenného papiera a spôsobu vzniku kapitálového výnosu.
Danenie kupónu (úroku) z privátnych dlhopisov
Kupón dlhopisu je pravidelne vyplácaný úrok, ktorý môže byť vyplácaný ročne alebo mesačne. V prípade slovenských dlhopisov sa daň z kupónu strháva zrážkou priamo brokerom alebo bankou, takže investorom prídu už zdanené peniaze a tieto príjmy nie je potrebné uvádzať v daňovom priznaní. Ak máte len dlhopisy a zamestnanie, postačuje daňové priznanie fyzických osôb typu A, ktoré vytvorí váš zamestnávateľ.
Pri zahraničných dlhopisoch, ako sú napríklad české dlhopisy, zahraničný broker nestrháva daň z kupónu zrážkou. Preto tieto príjmy musíte zdaniť prostredníctvom daňového priznania ako úroky a ostatné výnosy z cenných papierov, čo sa uvádza v časti VII, riadok 1 podľa zákona § 7 ods. 1 písm. a). Daň z týchto príjmov je vo výške 19%.
Danenie kupónu (úroku) zo štátnych dlhopisov
Pri kupóne zo štátnych dlhopisov sa platí narodziel od privátnych aj zdravotné poistenie. V daňovom priznaní sa takýto zisk vypĺňa v VII.oddiel, riadok 8 podľa § 7 ods. 1 písm. h)
Danenie dlhopisov predaných pred splatnosťou
Dlhopisy, ktoré sú predané pred uplynutím splatnosti, podliehajú dani z prevodu cenných papierov. V tomto prípade sa príjmy uvádzajú v daňovom priznaní v časti VIII, riadok 5 podľa zákona § 8 ods. 1 písm. e). Tieto príjmy sa zdaňujú sadzbou 19%/25% a je potrebné odviesť aj zdravotné odvody.
Ak sú dlhopisy obchodované na regulovanom trhu, teda na burze, je možné aj tu využiť oslobodenie po uplynutí časového testu. Dlhopisy však väčšinou nespĺňaju túto podmienku.
Danenie dlhopisov držaných do splatnosti
Pri dlhopisoch držaných do splatnosti, keď je celá suma dlhopisu zaplatená emitentom pri splatnosti, vzniká výnos z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní. Tento typ príjmu sa zdaňuje ako výnos pri splatnosti cenného papiera a uvádza sa v časti VII, riadok 9 podľa zákona § 7 ods. 2. Daňová sadzba je 19% a je potrebné odviesť aj zdravotné odvody. Výhodou oproti predaju pre splatnosťou je, že v tomto prípade sa pri prekročení daňového základu neplatí progresívna daň 25%.
Investovanie do dlhopisov môže byť zaujímavým spôsobom, ako diverzifikovať svoj investičný portfólio, avšak je dôležité mať na pamäti rôzne daňové povinnosti, ktoré sa s tým spájajú, a dôkladne sledovať legislatívne zmeny týkajúce sa zdaňovania finančných nástrojov.
Skvelým spôsobom z daňového hladiska može byť investovanie do dlhopisov pomocou akumulačných ETF. Viac o tejto možnosti nájdete v našom článku o dlhopisoch.
- Tip
Z daňového hľadiska je lepšie investovať do dlhopisov vo forme ETF. V tomto prípade, ale odporúčame prečítať naše články v sekcii „Dlhopisy“, aby ste pochopili rozdiely medzi dlhopisami a dlhopisovými ETF.
- Tip 2
Súkromné dlhopisy nepodliehajú zdravotným odvodom, preto sú daňovo výhodnejšou investíciou. Berte však v úvahu, že sú z pravidla riskantnejšie ako štátne.
Ako daniť P2P pôžičky ?
Pri investovaní do P2P pôžičiek na Slovensku sa príjmy z úrokov zdaňujú pevnou sadzbou 19% a podliehajú aj zdravotným odvodom. Tieto príjmy sa uvádzajú v daňovom priznaní v časti VII, riadok 3 podľa zákona § 7 ods. 1 písm. c).
Ako daniť Opcie ?
Zisky z prevodu opcií je potrebné zdaňovať podľa § 8 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov. V daňovom priznaní sa tieto zisky uvádzajú v VIII. oddiele, riadok 4. Zisky sa zdaňujú progresívnou daňou vo výške 19% alebo 25%, v závislosti od výšky základu dane. Okrem toho je potrebné odviesť aj zdravotné odvody.
Ako daniť Podielové fondy ?
Príjmy z vyplatenia podielových listov sa zdaňujú podľa § 7 ods. 1 písm. g) zákona a uvádzajú sa v DP VII. oddiel, riadok. 7. Zisk podlieha dani 19% bez potreby zaplatenia zdravotných odvodov. Tieto pravidlá platia pri redemácii, teda predaji (vrátení) podielových listov emitentovi, čo je drvivá väčšina prípadov vyplatenia podielových fondov.
- Pri Slovenských fondoch je daň strhávaná zrážkou bankou, či poisťovňou.
- Pri zahraničných fondoch vám daň nestrhávajú a máte zisk z predaja týchto fondov zdaniť sami v daňovom priznaní
Ako daniť Dividendy ?
Spoločnosti vyplácajú svojim akcionárom, teda držiteľom akcií, podiely na zisku, známe ako dividendy. Dividendy sú zdaňované podľa § 51e. Pri zdaňovaní dividend je kľúčové vedieť, z ktorej krajiny bola daná dividenda prijatá. Štáty sa v tomto kontexte delia do dvoch kategórií: spolupracujúce štáty a nespolupracujúce štáty so Slovenskou republikou.
- Spolupracujúce štáty
Spolupracujúce štáty sú tie, s ktorými má Slovenská republika uzavreté dohody o zamedzení dvojitého zdanenia alebo iné formy daňovej spolupráce. V praxi platí, že väčšina prijatých dividend pre bežného investora je zo spolupracujúcich štátov.
Zoznam spolupracujúcich štátov nájdete na stránke ministerstva financií na tomto linku.
Pri týchto štátoch platí, že je potrebné zaplatiť daň vo výške 7% (od roku 2024 to bude 10%).
Ak je v danom štáte potrebné platiť daň z dividend, tak v drvivom počte prípadov je daň zrazená zrážkou a teda dostanete už len zisk očistený o daň. Vtedy je potrebné opäť rozdeliť štáty do dvoch kategórií:
Štáty, ktoré strhávajú daň od 0-7%
V tomto prípade je nutné dodaniť a teda zaplatiť dodatočnú daň do výšky 7%.
Štáty, ktoré strhávajú daň viac ako 7%
Vtedy už nie je treba platiť žiadnu dodatočnú daň. Platí však, že aj tieto zisky by ste mali v daňovom priznaní uviesť.
- Nespolupracujúce štáty
Pri štátoch, ktoré nie sú na zozname spolupracujúcich štátov platí, že treba zdaniť dividendy vo výške 35%.
Čo sú a čo nie sú dividendy ?
V tejto kapitole sa pozrieme na danenie „dividend“ z ETF fondov a „dividend“ z CFD akcií. Dividendy z ETF su bežnou súčasťou tzv. distribučných ETF fondov. Taktiež niektorí brokeri vyplácajú dividendu, aj keď máte akcie kúpené formou CFD a nie ako samotný cenný papier.
Výplata výnosu z ETF fondu alebo CFD však nespĺňa definíciu dividendy podľa slovenskej legislatívy, ktorá definuje dividendu ako podiel na hospodárskom výsledku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva.
Problémom však je, že ako daniť takéto zisky, keďže slovenská legislatíva ich jasne nedefinuje. Nastáva tu teda situácia, kedy rôzny investori dania tento druh príjmov inak. Naše odporúčanie je, že ak chete daniť možnosťou s nižším daňovým zaťažením, mali by ste byť schopný si tento výber obhájiť.
Existujú tri možnosti ako tieto druhy príjmov zdaniť:
- Rovnako ako bežné dividendy popísané vyššie – túto možnosť za nás nedoporučujeme.
- Danenie podľa § 7 ods. 1 písm. a) ostatné výnosy z cenných papierov – Do tejto kategórie odporúčame zaradiť „dividendy“ z ETF fondov.
- Daniť ako iné nešpecifikované príjmy podľa § 8 – Do tejto kategórie odporúčame zaradiť „dividendy“ z CFD.
Ako daniť Prenájom nehnuteľnosti ?
Ak prenajímate nehnuteľnosť ako fyzická osoba a teda neponákate iné než základne službu, príjmy z prenájmu nehnuteľností sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 3 a vypĺňa sa v VI. oddiel, riadok 11. Základnými službami sa považuje napr. dodávku energií, odvoz komunálneho odpadu, upratovanie spoločných priestorov atď. Iné než základné služby sú napr. ubytovanie a stravovanie formou hotelov
Ak fyzická osoba nie je už registrovaná na daň z príjmov z iného dôvodu, je povinná sa zaregistrovať na daňovom úrade do konca kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom prenajala nehnuteľnosť na Slovensku.
Daň sa platí zo zisku, teda rozdielu medzi príjmami za prenájom nehnuteľnosti a nákladmi. Daň z prenájmu nehnutľnosti je vo výške 19%/25%.
Fyzická osoba, ktorá má príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov, sa môže rozhodnúť, či prenajímanú nehnuteľnosť zahrnie do obchodného majetku alebo nie. Od toho potom závisí, čo môžete zarátať do nákladov na prenájom nehnuteľnosti.
- Nehnuteľnosť nezaradená do obchodného majetku
Ak fyzická osoba nemá nehnuteľnosť zaradenú v obchodnom majetku, môže do výdavkov zahrnúť náklady na bežnú prevádzku prenajímanej nehnuteľnosti, ako napríklad:
- náklady na energie,
- náklady na ďalšie služby, ako sú:
- odvádzanie odpadovej vody z domácností,
- osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome,
- používanie výťahu,
- kontrola a čistenie komínov,
- odvoz popola, smetí a splaškov,
- čistenie žúmp,
- vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou,
- internet.
- Nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku
Ak sa daňovník rozhodne v príslušnom zdaňovacom období zaradiť nehnuteľnosť do svojho obchodného majetku, bude musieť o nej účtovať alebo evidovať v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11.
V súlade so zákonom o dani z príjmov môže do daňových výdavkov zahrnúť:
- výdavky na obstaranie prenajímanej nehnuteľnosti formou odpisov,
- výdavky na technické zhodnotenie,
- výdavky na opravy a údržbu,
- výdavky na poistenie nehnuteľnosti,
- daň z nehnuteľnosti,
- iné súvisiace výdavky spojené s používaním prenajímanej nehnuteľnosti.
Oslobodenie príjmov z predaja nehnuteľnosti po 5 rokoch sa v tomto prípade počíta nie od nadobudnutia nehnuteľnosti, ale až od jej vyradenia z obchodného majetku!
Prenájom nehnuteľnosti na základe živnostenského oprávnenia
Podľa § 4 ods. 1 zákona o živnostenskom podnikaní, prenájom nehnuteľností, bytových a nebytových priestorov je považovaný za živnosť, ak sa pri prenájme poskytujú aj iné než základné služby. Ide najmä o služby spojené s ubytovaním, ako sú stravovanie, výmena a pranie bielizne, upratovanie a podobne, čo je typické pre hotely a iné ubytovacie zariadenia.
V takom prípade sa príjmy zaradzujú podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Poberanie tohto druhu príjmu je podmienené získaním živnostenského oprávnenia.
Pri prenájme nehnuteľnosti na základe živnostenského oprávnenia sú k dispozícii nasledujúce daňové možnosti a výhody:
- Prenajímateľ môže uplatňovať paušálne výdavky (60 % z príjmov, maximálne 20 000 eur ročne), ak nie je platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia.
- Môže uplatniť 15 % sadzbu dane, ak celkové príjmy z podnikania nepresahujú sumu určenú v danom daňovacom období.
- Má nárok na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane a daňového bonusu.
- Môže vykázať daňovú stratu, ktorú si môže následne odpočítať.
Prenájom nehnuteľnosti na základe živnostenského oprávnenia má aj niektoré nevýhody a povinnosti:
- Nie je možné uplatniť oslobodenie príjmov od dane do výšky 500 eur.
- Povinnosť založenia živnosti.
- Povinnosť platenia odvodov (sociálne odvody sa platia po prekročení určitej hranice príjmov a zdravotné odvody od prvého dňa činnosti).
- Registrácia v zdravotnej poisťovni ihneď po ohlásení živnosti (nutné podať oznámenie poistenca/platiteľa poistného do ôsmich dní od vzniku oprávnenia na podnikanie).
